שיטת המיסוי הקבוע בשוויץ (Lump sum taxation)

כחלק ממערכת המיסוי האטרקטיבית של שווייץ, ניתן למצוא את שיטת המיסוי הקבוע (Lump Sum) אשר מיועדת במיוחד עבור אזרחים זרים עתירי הכנסות והון. ייחודיות השיטה הינה בעצם המיסוי כאמור בסכום קבוע, המחושב על בסיס הוצאות המחיה במקום על בסיס הכנסה והון אמיתי.

מהי בעצם השיטה?

מיסוי בסכום קבוע, הידוע גם כמיסוי " forfait", או “Lump Sum” מאפשר לזכאים לשלם מס קבוע בניגוד לשיטה הסטנדרטית של מיסוי בהתאם להכנסתם הגלובלית והונם. משטר זה מיועד בעיקר לאזרחים זרים שאינם מועסקים בשווייץ.

הקריטריונים לזכאות:

על מנת להיות זכאים להטבה של שיטת המיסוי בסכום קבוע, יש לעמוד במספר קריטריונים:

1. אזרחות זרה ואי חשיפה למיסוי בשווייץ בעשר השנים האחרונות.
2. ביסוס מגורים בשווייץ.
3. אי הפקת הכנסה ממקורות שוויצרים.

יתרונות השיטה:

1. פישוט חובת הדיווח.
2. יכולת ניבוי וכלכול צעדים.
3. שיעורי מס אטרקטיביים.
4. גמישות קנטונאלית, נישומים יכולים לבחור את הקנטון אשר מציע את תנאי המס הנוחים ביותר.

בסיס המס נקבע על סמך הוצאות המחיה של הנישום לרבות דיור, הוצאות יומיות, גודל המשפחה וכד'.

בסיס המס הסטנדרטי עבור אזרחי האיחוד האירופי ו/או אזרחי מדינות החברות בארגון הסחר החופשי EFTA עומד לשנת 2024 על 429,100 פרנק שוויצרי ברמה הפדראלית (בקאנטונים אשר שיטת המיסוי הקבוע עדיין קיימת יכולים להחליט להוסיף על המיסוי הפדראלי בהתאם לתוצאות מו"מ עם הנישום).

שיעור המס הסופי כפוף למו"מ עם הרשות המקומית, ולוקח בחשבון בין היתר גם את אורח החיים ודפוסי ההוצאות של הנישום.

שיקולים בנוגע לשיטת המיסוי הקבוע:

1. ישנו הבדל מהותי בין אלו המחזיקים אזרחות של האיחוד האירופי או של ארגון הסחר החופשי האירופאי ה EFTA לבין אלו שלא.
2. אנשים הנמצאים תחת המיסוי הקבוע, לרוב אינם פטורים מהפרשות סוציאליות בשוויץ.
3. חוקי המס עשויים להשתנות, ועל אנשים להישאר מעודכנים לגבי כל שינוי פוטנציאלי במסגרת המיסוי בסכום קבוע.
4. יש לשמור על מגורים מתמשכים בשווייץ כדי לשמור על מעמד המס בסכום קבוע.

כפי שניתן לראות, משטר המיסוי הקבוע בשווייץ מעניק הזדמנות ייחודית לאזרחים זרים ליהנות ממערכת מיסוי פשוטה ואטרקטיבית וזאת באמצעות מתן אפשרות לאנשים לשלם מיסים על בסיס הוצאות המחיה במקום על הכנסתם האמיתית, שווייץ הפכה ליעד אטרקטיבי עבור אזרחים זרים ואנשים בעלי נכסים גבוהים המעוניינים לייעל את חובות המס שלהם.